ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №20

Процедура контроля прохождения платежных поручений по расчетно- кассовым банковским операциям с налогами

Контроль за прохождением налоговых платежей

Проверку и обработку выписок банка по перечислению налогов бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем:

бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;
тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;
на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

После обработки выписок суммы заносятся в журнал-ордер №2 и ведомость №2, а также в журнал-ордер №8 по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Суммы по Д 68 и 69 счетам соответствующим субсчетам должны совпадать с суммами , отраженными на счете 51и подтвержденными соответствующими выписками из банка.

В конце месяца итоговые суммы журналов ордеров переносяться в Главную книгу по соответствующим счетам

Камеральные и выездные проверки

Налоговый контроль осуществляется на всех этапах и стадиях налогообложения, затрагивает все аспекты налоговых правоотношений

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

НК РФ ограничивает проведение камеральной проверки трехмесячным сроком, продление которого не допускается. Исчисление срока начинается со дня представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Камеральная проверка складывается, прежде всего, из анализа полноты и своевременности представления налоговой отчетности, контроля правильности исчисления того или иного налога, проверки обоснованности применения налоговых льгот.

Выездные налоговые проверки – наиболее эффективная форма налогового контроля.

Основное содержание выездной налоговой проверки – проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения

В качестве правовых гарантий для проверяемого лица установлены двухмесячный срок проведения выездной налоговой проверки, трехлетний давностный срок для проверки коммерческой деятельности налогоплательщика, запрет на проведение повторных проверок, право на обжалование, обязанность налоговых органов соблюдать налоговую тайну и возместить налогоплательщику ущерб, причиненный незаконными действиями.

Контрольные функции по начислению и уплате взносов законом возложены на внебюджетные фонды: ПФР и ФСС.

Ответственность работодателей

За несоблюдение порядка подачи расчета в электронном виде предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Контрольные функции по начислению и уплате взносов законом возложены на внебюджетные фонды: ПФР и ФСС. Максимальное время проведения выездной проверки - два месяца. На камеральную проверку каждого представленного расчета дается три месяца.

В 2015 году выездные проверки могут проводиться за 2014 и 2013 годы.

Ответственность плательщиков за несвоевременное представление расчета по взносам, а также нарушение порядка подачи отчетности предусмотрена ст. 46 № 212-ФЗ.

Штраф за непредставление расчета в срок рассчитывается от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Размер штрафа не зависит от периода просрочки представления расчета и составляет 5% за каждый полный (неполный) месяц со дня, установленного для подачи расчета, но не более 30%. Не зависит от периода просрочки и минимальная сумма штрафа: с 1 января 2012 г. он равен 1000 руб.

За несоблюдение порядка подачи расчета в электронном виде предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Контрольные вопросы:

Структура и назначение государственных внебюджетных фондов
Элементы налогообложения взносов государственных внебюджетных фондов (плательщики страховых взносов, налоговые базы, налоговые ставки)
Порядок предоставления отчетности и уплаты взносов
Элементы налогообложения взносов в Пенсионный фонд РФ (плательщики страховых взносов, налоговые базы, налоговые ставки)
Порядок синтетического и аналитического учета расчетов с Пенсионным фондом РФ (характеристика счета 69 и субсчетов к нему)
Элементы налогообложения взносов с ФСС РФ (плательщики страховых взносов, налоговые базы, налоговые ставки)
Порядок синтетического и аналитического учета расчетов с ФСС РФ (характеристика счета 69 и субсчетов к нему)
Элементы налогообложения взносов от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний РФ (плательщики страховых взносов, налоговые базы, налоговые ставки)
Порядок синтетического и аналитического учета расчетов от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний РФ (характеристика счета 69 и субсчетов к нему)
Элементы налогообложения взносов с ФОМС РФ (плательщики страховых взносов, налоговые базы, налоговые ставки)
Порядок синтетического и аналитического учета расчетов с ФФОМС РФ (характеристика счета 69 и субсчетов к нему)
Порядок проведения внешних проверок расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Порядок внутреннего контроля прохождения расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Штрафные санкции за нарушение налоговой дисциплины.

Типовые задачи

На малом предприятии работают 10 человек, 3-е из них работают в администрации предприятия, их зарплата составляет 98700 руб. Зарплата остальных работников, работающих на основном производстве -310900 руб. Рассчитать суммы отчислений в солидарную и индивидуальную части страховых взносов в ПФ и сделать проводки
На малом предприятии работают 10 человек, 3-е из них получили пособие по временной нетрудоспособности в размере 18970 руб. Общий фонд оплаты труда, включая и суммы пособий по временной нетрудоспособности за этот период составил-310900 руб. Рассчитать суммы отчислений в ФСС и сделать проводки
На малом предприятии работают 10 человек, 3-е из них(мастер цеха, табельщик и нормировщик) получили оклады в размере 18970 руб. каждый,5 рабочих получали сдельную оплату в размере 176890 руб.(всего), зарплата административно-хозяйственного аппарата(руководитель и главный бухгалтер) составила 42% от зарплаты всех работников предприятия Рассчитать суммы отчислений в ФОМС и сделать проводки
На малом предприятии работают 12 человек, 3-е из них(мастер цеха, табельщик и нормировщик) получили оклады в размере 18970 руб. каждый, 7 рабочих получали сдельную оплату в размере 234760 руб.(всего), зарплата административно-хозяйственного аппарата(руководитель и главный бухгалтер) составила 34% от зарплаты всех работников цеха.

Рассчитать суммы отчислений взносов по страхованию от несчастных случаев и сделать проводки

Документы

лекция 20