ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №2

Порядок налогообложения

Порядок налогообложения состоит из трех этапов:

1. Возникновение обязанности по уплате налогов законодатель связывает с возникновением обстоятельств, перечень которых определяется нормативными актами федерального и регионального уровня. Так, например, у субъекта предпринимательской деятельности при оказании услуг общественного питания в помещении с площадью не более 150 кв.м. возникает обязательство по уплате единого налога на вмененный доход

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов

Это обязательство считается исполненным с момента:

внесения физическим лицом наличных денежных средств в кассу, банк, организацию почтовой связи для перечисления их на счет Федерального казначейства (КБК);
удержания суммы налога налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление и удержание соответствующего налога из денежных сумм налогоплательщика;
предъявления платежного поручения в банк для перечисления денежных средств со счета налогоплательщика на счет Федерального казначейства при условии достаточности таких средств на счету плательщика;
отражения на лицевом счете организации операции по перечислению сумм налога в бюджет;
вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налоговых платежей в счет исполнения обязательства по уплате конкретного налога;
уплаты физическим лицом декларационного платежа по доходам

Прекращение обязанностей по уплате налогов считается невыполненной, в случае:

неправильного указания КБК в платежном документе
возврата банком, органом Федерального казначейства, иным уполномоченным органом платежного поручения либо его отзыва самим налогоплательщиком;
предъявления в банк поручения о перечислении сумм налога при наличии первоочередных неисполненных требований (при условии недостаточности средств удовлетворения всех требований и исполнения поручения);
возврата почтовой организацией либо местной администрацией денежных средств, полученных в счет уплаты налога от физического лица.

3. Прекращение обязанностей по уплате налогов.

Обязанность по уплате налога считается надлежаще исполненной и прекращенной

а) в случае поступления денежных средств в соответствующий бюджет.

б) ликвидации налогоплательщика-организации

Обязанность по уплате налога считается прекращенной после официальной ликвидации юридического лица. Важным моментом является соблюдение очередности и правильности исполнения всех процедур ликвидации. Так, в случае добровольной ликвидации компании, требования налоговых органов об уплате имеющейся задолженности по налогам исполняются в третью очередь. При этом закон устанавливает временные рамки предъявления требований - два месяца с момента первой официальной публикации объявления о ликвидации компании. Все требования, заявленные кредиторами по истечении указанного срока, исполнению не подлежат и считаются погашенными.

в)смерть налогоплательщика - физического лица

Смерть физического лица либо вступление в законную силу решение суда об объявлении гражданина умершим является основанием прекращения обязанности по уплате налогов. Имеющиеся задолженности по уплате транспортного, земельного либо имущественного налога переходят к наследникам налогоплательщика. Последние несут обязанность погашения задолженности в сумме, не превышающей стоимость перешедшего к ним в порядке наследования имущества. При этом требование о погашении задолженности должно быть заявлено налоговыми органами не позднее трех лет с момента возникновения обязанности по уплате налога умершего налогоплательщика.

д) списание задолженности по налогам, признанной в установленном законом порядке безнадежной к взысканию. . Ошибочно полагать, что обязанность по уплате налога прекращается с момента истечения срока давности предъявления налоговым органом требований по уплате такого налога. В этом случае обязанность погасить недоимку сохраняется, несмотря на то, что юридически у государственных органов отсутствуют основания для принудительного взыскания.

Документы

МДК 03.01 - Лекция 2