ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №15

Учет местных налогов

Местные налоговые платежи имеют право устанавливать (в том числе определять ставки и льготы) органы местного самоуправления в пределах тех значений, которые устанавливает Налоговый кодекс страны. Поступления этих платежей пополняют местный бюджет (городской, районный)

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Земельный налог

Элементы налога:

1. Налогоплательщики – юридические и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

2. Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота;
земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

3. Налоговая база Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

4. Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

5. Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований и не может превышать:

0,3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

6. Налоговые льготы: освобождаются от уплаты земельного налога:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации -
общероссийские общественные организации инвалидов
организации народных художественных промыслов;
организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (инновационный центр "Сколково")
судостроительные организации, - в отношении земельных участков, используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет.

7. Порядок исчисления налога

Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении отчетного периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку, уменьшенную на суммы уплаченных авансовых платежей.

При расчете земельного налога могут быть использованы два коэффициента:

Кв – коэффициент владения, используется в том случае, если право собственности н а земельный участок перешло к организации в течении налогового периода. Он определяется путем деления количества полных месяцев владения земельным участком на общее количество месяцев в налоговом периоде. При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, учитываются месяцы, в которых право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Кл – коэффициент льготы, используется в том случае, если организация получило право на льготы в течении налогового периода. Он определяется путем деления количества полных месяцев, в течении которых отсутствует льгота на общее количество месяцев в налоговом периоде.

8. Порядок и сроки уплаты налога

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Учет земельного налога

В бухгалтерском учете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете

Порядок начисления земельного налога в бухгалтерском учете зависит от характера использования земельного участка.

Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) К 68з– начислен земельный налог.

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов Д 91-2 К 6 з – начислен земельный налог.

Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства Д 08 К 68 з начислен земельный налог.

Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:

Д 68 зК 51 – перечислен земельный налог в бюджет.

Торговый сбор

Этот вид местного налога введен Федеральным Законом № 382-ФЗ и вступил в силу с 1.01 2015 года. Торговые сборы вводятся только в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В других субъектах РФ схему можно будет использовать после принятия дополнительного федерального закона.

Документы

МДК 03.01 - Лекция 15