ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №12

Специальные налоги

1.Налог на добычу полезных ископаемых – уплачивают организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых (уголь, газ, нефть , редкоземельные и драгоценные металлы и т.д.)

Налоговая база определяется как стоимость добытых ископаемых. Налоговые ставки устанавливаются для каждого вида полезных ископаемых.

Данный вид налога входит в состав расходов организации и отражается проводкой Д 20К 68дпи., перечисление налога -Д68дпи К 51

2. Водный налог- уплачивают организации и физические лица, осуществляющие специальное и(или) особое водопользование в виде забора воды из водных объектов, использование акватории водных объектов.

Налоговая база определяется либо как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, либо как площадь предоставленного водного пространства, либо как количество произведенной за налоговый период электроэнергии либо как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с видами работ согласно ст. 333/12 НК РФ

Данный вид налога входит в состав расходов организации и отражается проводкой Д 20К 68вн., перечисление налога -Д68вн К 51

3.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов- уплачивают организации, физические лица и частные предприниматели, занимающиеся добычей объектов животного мира, а также водных биологических ресурсов. налоговая база определяется как объем добытых объектов в тоннах, ставки устанавливаются для каждого соответствующего вида (ст.333.3 НК РФ)

Данный вид налога входит в состав расходов организации и отражается проводкой Д 20К 68ожм., перечисление налога -Д68ожм К 51

4. Государственная пошлина-это вид сбора за оказания определенного вида услуги, стоимость которой определяется специальным реестром госуслуг.

Бухгалтерский учет госпошлины зависит от причин, по которым она была уплачена. В зависимости от этого и ведется учет госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
операциями, не связанными с основной деятельностью;
рассмотрением дела в суде.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества:

Д 08 (10, 41...) К 68 субсчет «Государственная пошлина»
- начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Если организация платит пошлину в ходе текущей деятельности (нотариально заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

Д 20 (26, 25, 44...) К 68 субсчет «Государственная пошлина»
- начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности

Д 91-2 К 68 субсчет «Государственная пошлина»
- начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Уплата госпошлины в бюджет отражается записью:

Д 68 субсчет «Государственная пошлина» К 51
- уплачена госпошлина в бюджет.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Элементы налога на прибыль ( субъект и объект налогообложения, налоговая база)
Элементы налога на прибыль ( ставки налога, налоговый и отчетный периоды, налоговые льготы)
Элементы налога на прибыль (порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)
Элементы НДС( субъект и объект налогообложения, налоговая база)
Элементы НДС ( ставки налога, налоговый и отчетный периоды, налоговые льготы)
Элементы НДС (порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)
Элементы акциза( субъект и объект налогообложения, налоговая база)
Элементы акциза ( ставки налога, налоговый и отчетный периоды, налоговые льготы)
Элементы акциза (порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)
Элементы НДФЛ( субъект и объект налогообложения, налоговая база)
Элементы НДФЛ ( ставки налога, налоговый и отчетный периоды, налоговые льготы)
Элементы НДФЛ (порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)
Понятие отложенных налоговых активов и их учет
Понятие отложенных налоговых обязательств и их учет
Учет федеральных налогов (налог на прибыль и НДФЛ)
Порядок учета НДС
Порядок учета акциза
Виды специальных налогов в федеральный бюджет и их учет

Задачи :

№1

Предприятие закупило материалы на сумму 250 тыс. руб., в т.ч. НДС-18%, реализовало продукцию на сумму 630 тыс.руб.

Задание: рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

№2

Предприятие получило выручку от продажи продукции -150 тыс. руб., в т.ч. НДС 18%, себестоимость реализованной продукции – 110 тыс. руб.

Задание: рассчитать сумму прибыли и налога на прибыль, распределив ее между федеральным и региональным бюджетом и сделать соответствующие проводки.

№3

Работнику было начислено в 01.20__г. 18400 руб., в 02.20_г. начислено 19340 руб. Работник имеет двух детей на иждивении. Второго февраля родился еще один ребенок.

Задание: рассчитать сумму НДФЛ за январь и февраль и сделать соответствующие проводки.

№4

Предприятие закупило у поставщика спирт этиловый в количестве 1000 л по цене 62,4 руб. за 1 литр, в т.ч. акциз 12 руб.. Из этого спирта было произведено 5000 л водки крепостью 40% , ставка акциза 84 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Задание: рассчитать сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет и сделать соответствующие проводки

№5

Стоимость приобретенных ОС 85000 руб., СПИ по данным бухгалтерского учета-20 мес, по данным налогового учета 18 месяцев Произвести расчет отложенных налоговых отклонений, сделав соответствующие проводки

№6

Стоимость приобретенных ОС 50000 руб., СПИ по данным бухгалтерского учета -15 мес, по данным налогового учета 20 месяцев Произвести расчет отложенных налоговых отклонений, сделав соответствующие проводки

№7

Предприятие закупило оборудование, не требующее монтажа, стоимость
которого 180 тыс. руб. в т.ч. НДС, на данном оборудование была произведена продукция, реализованная за 280 тыс. руб. в т.ч. НДС 18 %, за 120 тыс. руб. в т.ч. НДС 10 % и за 85 тыс. руб. в т.ч. НДС 0 % . Рассчитать долю входного НДС по каждому виду продукции и сделать соответствующие проводки

Документы

МДК 03.01 - Лекция 12