ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №14

Транспортный налог

Элементыналога:

1. Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства

2. Объект налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

3. Налоговая база

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

4. Налоговый (отчетный) период- календарный год.
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

5. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.
Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей при расчете суммы налога применяется повышающий коэффициент от 1.1 до 3 в зависимости от стоимости и года выпуска.

6. Налоговые льготы

Организации освобождаются от уплаты налога, если оказываемые услуги и выполняемые работы связаны с деятельностью по осуществлению по установленным маршрутам пассажирских и грузовых перевозок по водным и воздушным путям, подчиняющиеся расписанию, а также не подчиняющиеся расписанию, при условии имеющейся лицензии на осуществление грузовых и пассажирских перевозок.

Не платят налог те организации, у которых выручка от продажи сельхозпродукции составляет более 50 % от общего дохода. У рыболовецких предприятий - более 70 %.

От налогообложения освобождаются самолеты и вертолеты, предназначенные для выполнения полетов, по оказанию медицинской помощи и проведению санитарных мероприятий.

7. Порядок исчисления налога

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу,

уплаченными в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде. Для этого используется коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Например, автомобиль Chevrole Cobalt мощностью 105 л.с. был приобретен организацией 15.05. 2014 года Ставка налога для автомобилей данного типа - 30 руб.за 1 л.с., коэффициент Кв = 8:12= 0.667

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 30 х 105 х0.667 = 2101руб.

8. Порядок и сроки уплаты налога

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Учет транспортного налога

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности Порядок его отражения в учете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.
Начисление и уплата транспортного налога сопровождаются следующими проводками:
Д 20 (23, 25, 26, 44) К 68тр- начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);
Д 68тр К 51- уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации (например, передано по договору аренды при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов
Д 91-2 К 68тр- начислен транспортный налог.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются

игровой стол или игровой автомат;
пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, расположенная на территории Краснодарского края, – «Азов-Сити». Ставки налога от 7000 руб. за один пункт букмекерской конторы до 125 000 за один игровой стол.

Расчеты с бюджетом по налогу на игорный бизнес в бухгалтерском учете следует отражать на счете 68 на субсчете Расчеты по налогу на игорный бизнес .

Проводка для начисления налога на игорный бизнес:

Д 99 К 68 ИБ- начислен налог на игорный бизнес.

Д 68 ИБ- К 51 - уплачен налог на игорный бизнес.

Налог на игорный бизнес не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Документы

МДК 03.01 - Лекция 14