ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №11

НДФЛ

(налог на доходы физических лиц)

Элементы налога

Налогоплательщики :

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

2. Объект налогооблажения - доход, полученный налогоплательщиками

3. Налоговая ставка - 13% :

для всех видов доходов налогоплательщика, являющегося резидентом РФ,
доходы от долевого участия в организации, полученные в виде дивидендов от источников за пределами РФ,
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории

35% от:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ
суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
15% в виде доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в виде доходов, подлежащих налогообложению, по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам

4.Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

НБ ндфл = (СД – Вт)х 13% - для ставки 13%

НБ ндфл = СД х Ст ндфл% -для иных налоговых ставок, где

СД- денежное выражение доходов в виде совокупного дохода

Вт- вычеты, предоставляемые в следующем размере:

В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц: получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие радиационных катастроф, инвалиды войн и т.д.(ст.218 НК РФ)
В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц :участников радиационных аварий, отдавших свой костный мозг для спасения других и т.д. .(ст.218 НК РФ)
1400 рублей - на первого ребенка
1 400 рублей - на второго ребенка
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Ст ндфл – ставка НДФЛ

5. Налоговый период –календарный год

6. Налоговые льготы

Не облагаются НДФЛ:

государственные пособия ( по безработице, по беременности и родам, на погребение) за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком,
пенсии,
компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг
компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя
вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь
алименты
материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка
доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности три года и более, - жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные, дач, земельных участков, иного имущества
материнский капитал,
выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета

7. Порядок исчисления НДФЛ

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

8. Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета(налоговых карточках)

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ)

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях.

Учет НДФЛ

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц , осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.

При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".

Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1.

Например, заработная плата сотрудника в январе составила 34 790 руб., в феврале 32 489 руб., в марте -42 360 руб. работник имеет 2 детей до 18 лет

Расчет НДФЛ

(34790-2800)х 13% = 4159руб. – Д70 К68 ндфл
(34790+ 32489 – 5600) х 13% - 4159=3859 руб. Д70 К68 ндфл
. (34790+ 32489 + 42360 – 8400) х 13% - 4159-3859 =5143 руб. Д70К68 ндфл

Сумма НДФЛ перечисленная в бюджет – 13161 руб. Д68ндфл К51

Документы

МДК 03.01 - Лекция 11