ЭПЭТ Бухгалтера 481 -

Лекция №17

Государственные внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды страхования и обеспечения в финансовой системе России созданы в соответствии сЗаконом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” (от 17 октября 1991 г.). Главная причина их создания - необходимость выделения важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

В настоящее время в состав фондов социального страхования и обеспечения входят Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) Фонды образуются за счет взносов работодателей или индивидуальных предпринимателей.

1. Налогоплательщики:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.

2. Объект обложения:

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);
выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т. п.;
выплаты по договорам авторского заказа.( права на произведения науки, литературы, искусства)

Не являются объектами обложения взносами:

выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;
выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п.

3. Налоговая база

Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2020 год:

не превышающей 1150000рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода по взносам на пенсионное страхование. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 711 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ
не превышающей 865000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

по взносам в ФОМС предела налоговой базы с 2020 года не предусмотрено.

При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);
компенсации при увольнении
командировочные расходы
суммы единовременной материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка в течении 1 года но не более 50 000 руб. или со смертью члена (членов) его семьи;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения и т.д.

Налоговый период. Расчетным (налоговым) периодом по страховым взносам является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

5.Налоговые ставки

Плательщики

Тарифы

ПФ

ФСС

ФФОМС

Тарифы страховых взносов для всех страхователей в пределах установленной Правительством величины базы для начисления страховых взносов:

ПФР: 1150000 рублей
ФСС: 865000 рублей

22%

2.9%

5.1%

Тарифы страховых взносов для плательщиков: организаций, ИП, и лиц - не ИП (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)

+10%

Организации и ИП на УСН; аптеки

20%

Организации - участники проекта "Сколково"

14%

Плательщики взносов - участники свободной экономической зоны (Крым) и резидента территории опережающего социально-экономического развития

6,0

1,5 %

0,1%

С 2010 года по сегодняшний день – разделение страховой части взносов в ПФР на солидарную и индивидуальную:

Солидарная часть тарифа взносов страховой части	Индивидуальная часть тарифа взносов страховой части
6,00%	16,00%

С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами. В соответствии с законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс)

В состав взносов в ФСС входят также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (отчисления на «травматизм». Тарифы этих взносов зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию , таких классов 23 в зависимости от вида экономической деятельности 0,2% для услуг, торговли и т.д до 8,5 охота ,добыча полезных ископаемых в шахтах

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют по месту своего учета:

в ФСС – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

в ПФР – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования);

Сведения Персонифицированного учета представляются в ПФР – ежеквартально до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Документы

Лекция 17Государственные внебюджетные фонды